領到股利要繳稅，這是屬於個人所得，必須要繳稅的
節稅自然成為重要的課題
而 2019 所得稅改制的亮點之一，
就是股利課稅改為二擇一，
投資人可以選擇有利於自己的計算方法來報稅。
股利所得稅是什麼？
股利所得稅，是對投資者所領到股利課稅。
這些股利所得會計入個人當年的綜合所得稅當中，隔年的 5 月要報稅。
包含個股的現金股利、股票股利，以及 ETF 發放的股利。
股利所得稅有兩種課稅方式可供選擇：合併課稅和分離課稅。
股利超過多少要課稅？
2018 年開始，政府廢除兩稅合一，
股利所得改採分離報稅以及合併報稅，
股利課稅改為二擇一。
每到除權息，除了高股息之外，
繳多少稅也是股民很關注的項目
從 107 年開始廢除兩稅合一的制度，
而今股利所得課稅新制有 2 種：
- 合併申報：可扣除股利抵減稅額(按股利金額 8.5% 計算，每戶上限 8 萬元)
- 分開計稅：採 28% 單一稅率
根據法規，合併申報可扣抵 8.5%，上限是 8 萬元
所以只要你全年股利所得不超過 8 萬 / 8.5% = 941,176 元
方案 1 就可以按股利 8.5% 再扣抵綜合所得總額
但要注意的是，並不是全年股利 < 94 萬就免稅
而是在 94 萬元之內，每一塊元股利都有 8.5% 可抵減稅額
根據法規，合併申報可以讓投資人將股利收入的 8.5% 金額，用來抵減個人綜合所得稅，
抵減的上限為 8 萬元，
所以只要你全年股利所得不超過 8 萬 / 8.5% = 941,176 元，
就可以按股利 8.5% 再扣抵綜合所得總額。
簡單來說，只要你一年的股利所得未超過 94 萬，
可以將每一元股利的 8.5% 用於抵減稅額，降低自己的稅務負擔。
舉例來說：一年領到的股利收入是 20 萬，
20 萬未過限額的 94 萬。
所以隔年度你的個人所得稅，可以扣抵 20 萬 x 8.5% = 17,000 元。
如果當股利抵扣金額，高於應繳納金額，還能變成退稅。
合併課稅與分離課稅比較
股利所得稅的報稅方式分為「合併課稅」和「分離課稅」，
可以選擇最適合自己的報稅方式。
以下表格是這兩種方法在課稅方面的不同之處：
| 合併課稅 | 分離課稅 | |
|---|---|---|
| 定義 | 可扣除股利抵減稅額，按股利金額 8.5% 計算，每戶上限 8 萬元 | 股利收入以 28%計算，與個人綜合所得稅分開計算 |
| 當年要繳的稅 | 股利併入綜合所得稅課稅，再扣除 股利的 8.5% | 28%股利稅額 + 綜合所得稅 = 當年度要繳納的稅 |
| 適合誰 | 一年的股利收入低於 94 萬的人、綜所稅率低於 30% 的人 | 一年的股利收入高於 94 萬的人、綜所稅率超過 30% 的人 |
合併申報可扣抵 8.5%，上限是 8 萬元
所以只要你全年股利所得不超過 8 萬 / 8.5% = 941,176 元
就能按照 8.5% 的股利稅率進行扣抵，減少綜合所得稅繳納金額。
如果你本身的綜合所得高，超過 28%，
那股利收入適合採用分離課稅，因為 28% 稅率低於你本身的稅率這樣就划算。
目前綜所稅率級距由低到高分別是：5%、12%、20%、30%、40%
所以你的綜所級距是 30% 或 40%，股利採用分離課稅比較優惠。
究竟哪種稅務計算方式對你來說更有利呢？
大概從這兩方向來判斷：
- 股利收入是否超過 94 萬
- 本身的綜所稅級距是否超過 30%
列表示累進稅率的稅算表格，
可自行試算看看，你是選擇分離課稅還是合併課稅哪個稅率比較划算？
| 累進稅率速算公式 | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
綜合所得淨額 |
|
稅率 |
|
累進差額 |
|
應納稅額 |
||
|
0～560,000 |
~ |
560,000 |
× |
5% |
－ |
0 |
= |
|
|
560,001~ |
~ |
1,260,000 |
× |
12% |
－ |
39,200 |
= |
|
|
1,260,001 |
~ |
2,520,000 |
× |
20% |
－ |
140,000 |
= |
|
|
2,520,001 |
~ |
4,720,000 |
× |
30% |
－ |
392,000 |
= |
|
|
4,720,001 |
~ |
以上 |
× |
40% |
－ |
864,000 |
= |
|
下列舉個例子計算看看：
合併課稅跟分離課稅的例子：
小資族：採合併課稅較優惠
合併課稅：股利所得被納入個人綜合所得稅計算，總股利金額的 8.5% 可用來抵減稅款，抵減上限為 8 萬元
當你股利收入一年低於 94 萬，或是綜合所得稅率低於 20% ，採用合併課稅比較優惠。
舉例：小華薪資所得 60 萬，股利所得 5 萬
經過計算後，小資族的人採用合併課稅較划算。
因為股利收入一年低於 94 萬元，有 8.5% 的股利扣抵上限 8 萬元，
在這個例子小華一年領 5 萬元股利，
可扣抵 5 萬 x 8.5% = 4250 元，
在個人要繳納的稅額上省下了 4250 元。
高所得：採分離課稅較優惠
當你股利收入一年高於 94 萬，或是綜合所得稅率高於 30% ，採用分離課稅比較優惠。
舉例：小明薪資所得 800 萬，股利所得 300 萬
經過計算後，高股利收入的人採用分離課稅較划算。
300 萬的現金股利，採用合併申報會併入綜所稅，要課 40% 的稅，也就是稅金高達 120 萬，
如果採用分開計稅，是 28%，稅金是 84 萬。
很明顯可見對於高股利收入的人來說，分開計稅比較划算。
股利所得稅常見問題
股利所得稅要選合併課稅還是分離課稅？
小資族稅率在 20% 以下、或是一年股利收入低於 94 萬元，選擇「合併課稅」是較為划算。
高所得族群，稅率級距高達 40%以上、一年股利收入高於 94 萬元，
則「分離課稅」通常是在稅務上比較優惠。
不過最好還是根據您的具體個人情況進行試算，才能確定哪種方式最適合。
ETF 配息要課稅嗎？
要。同樣可選擇採用「合併課稅」或「分離課稅」報稅。
ETF 配息來源包括股利或盈餘所得（54C）以及國內財產交易所得（76），
只需要針對股利或盈餘所得（54C）的部分課稅。
股利收入可以節稅嗎？
股利收入的 8.5% 可以用來抵減你應繳的稅款。
假如你的所得級距在 5% 的情況下，這等同於能夠節省 3.5% 的稅款。
只要股利可抵減稅額 > 應納所得稅額，還可以退稅。
結論：股利所得稅怎麼繳最划算？
- 根據現行的股利所得稅法規，存在兩種不同的計算方法，分別是合併課稅、分離課稅
- 小資族，通常選「合併課稅」較為划算。（股利收入低於 94 萬、所得稅率 30% 以下）
- 高所得族群，通常選「分離課稅」較為划算（股利收入高於 94 萬、所得稅率 30% 以上）
- 建議根據個人的實際情況進行試算，以確定最適合的稅務計算方式。
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